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重磅稅收優惠!小微企業增值稅起征點提至10萬、企業所得稅最低降至5%
來源:www.wuaik.tw 發布時間:2019年01月10日

什么是小微企業?

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條規定:“符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

    1.工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

   2.其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。”

    根據2018年7月11日發布的《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》財稅[2018]77號的規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

2019年1月1日起最新稅收優惠政策

 

一、最新優惠政策
    2019年1月9日召開的國務院常務會議決定,對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施,具體是:
    第一、對小型微利納稅人,將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元;
    第二、大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,使實際所得稅稅負降至5%和10%。
    第三、允許各省對增值稅小規模納稅人,在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。
    上述措施從2019年1月1日其施行,實施期限暫定三年,也就是到2021年12月31日截止。2021年以后是否繼續施行,有待今后的政策再予以明確。
以上三項措施,除第三項需由各省區市決定外,第一、第二項是國務院已經決定了的、在全國范圍實施的優惠措施。

 

二、增值稅減免政策解讀
    此次國務院常務會議,直接將針對小規模納稅人的增值稅起征點從原來的每月3萬元,提高到現在的每月10萬元。我們按每月最高限額估算,小規模納稅人每月可以減免增值稅3000元,每年可以減免增值稅36000元,三年優惠政策期間總計可以減免增值稅108000元,如下表所示(金額單位:元)。

 

三、企業所得稅減免政策解讀
    此次國務院常務會議,大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準,具體如下:
    1.工業企業,年度應納稅所得額不超過300萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
    2.其他企業,年度應納稅所得額不超過300萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
    對小型微利企業,年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,使實際所得稅稅負降至5%和10%,具體如下表:

舉例:假設某企業2019年全年應納稅所得額為300萬元,則其應納所得稅對比計算如下:

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