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楚雄代理記賬專家:支付臨時用工勞務費,要發票還是做工資表?
來源:www.wuaik.tw 發布時間:2018年03月29日

支付臨時用工勞務費,要發票還是做工資表?沒有發票該怎么處理?


   在企業的現實經營中,很多企業特別是建筑企業、生產企業、手工企業等勞動密集型企業,經常面臨著臨時用工的情況。臨時用工,顧名思義就是臨時找來幫助企業完成某一項工作的,而非公司的正式員工。

   一、雇傭季節工、臨時工后支付給臨時用工的勞動報酬,企業會計到底按工資薪酬還是按照勞務報酬處理?這不僅在個人所得稅適用不同稅目,在需不需要發票上也有很大區別。比如企業雇用專業人員做信息系統維護工作,支付勞務費時直接列表發放即可還是需要去稅務局代開發票入賬?

接下來,云南代理記賬專家——昆明金諾財務就給大家普及一下:

 

   二、平時勞務費沒有發票怎么辦?如何取得發票?怎么做賬?
   1、公司在外面找了一個技術人員幫單位做了一個設計,方案做完了,但是該技術人員說無法提供發票,單位沒有發票如何支付費用?

   2、單位沒有會計,找了一個兼職的,該兼職會計每次直接就支付了自己的費用,憑證后面什么都沒有,直接做到勞務費里面了。有沒有問題?

   3、建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做,包工頭帶了一隊人馬就干上了,干完傻眼了,要工程款時候沒發票,怎么辦?

接下來我們來分析一下

   其實,上述問題我們提煉來看,歸集出一個共同點,那就是勞務費列支問題!在這個萬眾創業的年代,作為獨立的個人,依靠自己的一技之長兼職賺點外快很正常,很多企業也經常尋找個人干一些項目,但是最終發票都會成為交易完成的卡點,財務規范的單位得要發票入賬,而個人往往不想提供發票的。

思考:

為什么非的要發票,公司請的人干活就不能造個表,代扣個稅,然后發放?
答案是:不能!

   財稅2016年36號文關于增值稅的征稅范圍規定,銷售服務、無形資產或者不動產,是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產屬于增值稅征稅范圍,但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務除外。

   所以,和單位有勞動合同關系的員工為單位提供的服務不屬于增值稅征收范圍,支付員工的工資可以造表發放,不需要員工為單位提供發票。

而獨立勞務提供方均不屬于和單位有雇傭關系的個人,應該按規定繳納增值稅,同時提供正規發票。
 
個人無法開具發票,均可通過稅務機關代開的形式開具。

   很多人就說,你真是站著說話不腰疼,誰不知道要代開發票啊,代開發票存就是麻煩啊!稅重,很多人不愿意去開,勞務報酬的個稅高,劃不來。代開流程很多人不懂,搞不懂,非常不愿意去。

   對于這些問題和困難,也不是不能解決,要不你就通過勞務派遣公司,由勞務派遣公司安排人給你干活;要不你就直接雇傭別人,簽勞動合同,按照職工來對待,這樣就不用發票,當然這種方式你就得考慮為簽訂合同員工購買社保的事,可能更麻煩吧,我想也不符合你請人臨時干活的初衷吧。

個人確實不愿意取代開的,企業可以個人的名義去代開

    個人不愿意去你就去,個人嫌稅重,你就和對方簽訂一個包稅的價格,把稅金開進發票。一方面滿足了個人只拿稅后收入的要求,一方面滿足公司入賬的要求。兩全其美。
 
   所謂包稅,不是說納稅義務發生了改變,納稅義務還是個人的,只是說這部分錢企業幫忙支付了,而且把金額開到發票里面,個人只拿稅后酬勞。

比如和個人談好稅后勞務費是31000
設:該筆酬金稅前金額為X
則:個人應繳增值稅A=X/(1+3%)×3%
個人應繳城建稅B=X/(1+3%)×3%×7%
個人應繳個人所得稅C=〔X/(1+3%)〕×(1-20%)×30%-2000
「附加和地方教育附加免」

由于稅后報酬=稅前報酬-應繳增值稅-應繳城建稅-應繳個人所得稅
故:
31000=X-[X/(1+3%)×3%]×(1+7%)-{[X/(1+3%)]×(1-20%)×30%-2000}

求出一個稅前報酬的值,那么就按照這個報酬去申請代開發票:
企業實際承擔的費用也就是X
個人取得的勞務費就是31000
X-31000就等于交的各項稅費

賬務處理

借:銷售費用—勞務費X
貸:銀行存款31000
其他應付款—代扣增值稅A
其他應付款—代扣城建稅B
其他應付款—代扣個人所得稅C
代扣代繳稅時:
借:其他應付款—代扣增值稅A
其他應付款—代扣城建稅B
其他應付款—代扣個人所得稅C
貸:銀行存款X-31000支付臨時用工勞務費,要發票還是做工資表?沒有發票該怎么處理!

 

希望金諾財務的分析能對你的企業有所幫助!

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